Контролирующие органы

Контролирующие органы

     Целью каждого бизнеса является получение прибыли. К сожалению, лишь только деловая деятельность начинает давать доход, словно из-под земли сразу появляется масса проверяющих структур, которые хотят "наложить лапу" на все, что заработано. И это не удивительно – в нашей стране существует более 30 государственных органов, которые имеют право проверить деятельность практически любого субъекта хозяйственной деятельности (СПД). Каждый из этих органов имеет, как правило, приличный штат сотрудников и им необходимо демонстрировать свою значимость. Но главное, что этим госслужащим необходимо искать средства дополнительного заработка, помимо официальной, в большинстве случаев не высокой зарплаты. Крупный бизнес, в этих условиях, более защищен своим статусом, связями в высоких кабинетах. Поэтому от внимания стаи проверяющих структур страдает в первую очередь малый бизнес.

     Заметим, что проверяющие органы руководствуются в своей деятельности 6 кодексами, примерно 40 законами, 6 указами Президента, более чем 20 постановлениями Кабинета Министров Украины, несколькими десятками иных нормативных актов. Большинство норм прописаны не четко и позволяют чиновникам достаточно широко трактовать их в части обязанностей субъектов предпринимательской деятельности и объема полномочий проверяющих. Соответственно, тому, кто занимается предпринимательской деятельностью, всегда напомнят о том, что он что-то должен.

Чтобы защитить свой бизнес от беспредела государственных органов, надо четко усвоить правила поведения в общении с проверяющими. Ниже речь пойдет о специфике поведения в общении с каждым из контролирующих органов. Но прежде несколько общих правил:
Необходимо четко знать свои права. Проверяющие напомнят об обязанностях, но не о правах.
В общении с представителями госструктур необходимо быть корректным, уважительным, но при этом сохранять достоинство.
Нужно понимать психологию проверяющих.

                                                                                        І. Государственные налоговые органы.
Общие сведения:

Система государственных налоговых органов представлена Государственной налоговой администрацией Украины и ее структурными подразделениями на местах – государственными налоговыми инспекциями.

Деятельность регулируется в первую очередь Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине".

Проверки субъектов предпринимательской деятельности налоговыми органами бывают трех видов:

Плановая выездная проверка.
Плановая не выездная (камеральная) проверка.
Внеплановая выездная проверка.
Отчитываясь перед государственными налоговыми органами, следует помнить, что они регулярно в обязательном порядке получают (помимо налоговой отчетности) следующие данные: о внешнеэкономических операциях СПД от государственной таможенной службы; о валютных и иных финансовых операциях – от Национального банка Украины, государственных и частных банков; о финансовых результатах деятельности предприятия – от учреждений государственной статистики.

Плановая проверка предусмотрена не чаще чем 1 раз в календарный год. При этом предприятие письменно уведомляется за 10 дней до ее начала.

Статьей 11 Закона "О государственной налоговой службе" предусмотрено, что срок плановой проверки не должен превышать: для субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней (с возможностью продления еще на 5 рабочих дней), для всех остальных - 20 рабочих (продление – еще до 10 рабочих дней). Для внеплановой выездной проверки установлен срок до 10 рабочих дней (продление – до 5 рабочих дней), а для субъектов малого предпринимательства – 5 рабочих дней (продление – до 3 рабочих дней).

При проведении проверки представитель налоговой должен иметь при себе служебное удостоверение, направление на проверку, копию приказа руководителя налогового органа о проведении проверки. Соответственно, он должен перед началом проверки их предъявить.

Рекомендации:

Во время налоговой проверки следует помнить:

Проверяющему следует предоставить отдельную комнату.
С проверяющим должен общаться один человек. Лучше всего, чтобы это был главный бухгалтер (аудитор предприятия).
Прежде, чем предоставить налоговому инспектору какие-либо документы надо получить от него письменный запрос. Документы, которые запрашиваются должны соответствовать тематике (направленности) проверки, указанной в предписании (плане-задании) на проверку.
По запросу инспектору следует выдать копии документов. Право изымать оригиналы документов налоговые органы имеют лишь в случае соответствующего судебного решения. Причем изымать можно только у тех налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами (п.9 статьи 11 Закона "О государственной налоговой службе в Украине").
При изъятии документов следует проконтролировать, чтобы была правильно составлена опись изъятых документов и она в обязательном порядке была приобщена к акту проверки. Если порядок составления акта нарушен, то он может быть обжалован в суде.
Порядок обжалования решений налоговых органов:

После составления акта по результатам проверки, он направляется на подписание субъекту предпринимательской деятельности. На подписание дается: для предприятий крупного и среднего бизнеса – 5 рабочих дней, для субъектов малого предпринимательства – 3 рабочих дня, для субъектов имеющих филиалы – 10 рабочих дней.

Санкции, которые могут быть применены в случае нарушения налогового законодательства, могут быть двух видов: 1) административные в виде штрафа (ст.1611-1614 Кодекса про административные правонарушения) и пени (статья 16 Закона №2181 "О порядке погашения обязательств плательщика налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами"); 2) уголовные.

Процедура обжалования решений налоговых органов в административном порядке следующая (отметим сразу, что обжалуется не сам акт, а решение, т.е. прежде чем обжаловать следует дождаться получения на руки самого акта или уведомления-решения):
Обжалование решения. Жалоба подается в государственные районные (городские, объединенные) налоговые инспекции по местонахождению СПД. Срок подачи – в течение 10 дней со дня получения уведомления. Решение принимается в течение 20 дней со дня получения жалобы.
Обжалование решения местной налоговой подается в государственные областные налоговые администрации (городские в г.Киеве и г.Севастополе). Срок подачи – в течение 10 дней после получения решения местной налоговой инспекции по жалобе налогоплательщика. Решение принимается в течение 20 дней со дня получения жалобы.
Обжалование решения местной налоговой администрации подается в Главную налоговую администрацию Украины. Срок подачи – 10 дней (в отдельных случаях – до 30 дней). Решение принимается в течение 20 дней (по решению руководителя администрации срок может быть установлен в 60 дней) с момента подачи жалобы.
С требованиями к жалобам на решения налоговых органов любой желающий может ознакомится прочитав "Положение о порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы", которое утверждено приказом ГНАУ.

Вместо обжалования решения налоговых органов в административном порядке (в вышестоящих налоговых органах) можно подать исковое заявление в суд. С нашей точки зрения, больший эффект будет иметь положительное решение на жалобу налогоплательщика налоговых органов, нежели решение по тому же вопросу суда.

В любом случае обжаловать решение налоговых органов (в вышестоящих ли учреждениях или в суде) стоит. По крайней мере это дает выигрыш во времени и позволяет избежать начисления пени ту сумму, которая обжалуется.

                                                         ІІ. Государственная служба борьбы с экономическими преступлениями.

Общие положения: Государственная служба борьбы с экономическими преступлениями (ГСБЭП) входит в систему органов МВД и представлена на местах соответствующими отделами местных (городских, районных, областных) управлений внутренних дел.

Деятельность регулируется в первую очередь "Положением о Государственной службе борьбы с экономическими преступлениями", утвержденным Кабинетом Министров Украины, а также Законами Украины "О милиции" и "Об оперативно-розыскной деятельности".

Следует знать, что для посещения предприятия сотрудниками ГСБЭП должна быть соответствующая и очень весомая причина. Как правило, милиция приходит, уже точно зная, что и где следует искать.

Ко всему, полномочия ГСБЭП не прописаны четко и позволяют служащим данной структуры достаточно широко их трактовать.

Поэтому крайне важно знать все правовые тонкости, касающиеся контролирующей (проверяющей) функции службы борьбы с экономическими преступлениями.

И тут важно понимать, что проверки должны проходить только по фактам тех нарушений законодательства, контроль за которыми отнесен к компетенции ГСБЭП. Поэтому, например, проверять факт нарушения налогового законодательства ГСБЭП не имеет полномочий, т.к. эти правонарушения отнесены к компетенции налоговой милиции.

Проверки можно разбить на два типа – это те, которые проводятся в рамках оперативно-розыскной деятельности (ОРД), и те, которые проходят в рамках возбужденного уголовного дела.

В рамках ОРД сотрудники ГСБЭП могут провести:

Осмотр помещений, складов, торговых залов, производственных цехов, иных объектов недвижимости. Обязательным условием здесь является присутствие при осмотре собственника объекта. Этот вид оперативно-розыскной деятельности уполномочен осуществлять только следователь.
Контрольную закупку. При этом у лица, осуществляющего этот вид ОРД, должно быть направление на проверку (п.24 ст.11 Закона "О милиции").
Проверить денежные и бухгалтерские отчеты, иные документы, подтверждающие поступление и расход денежных средств, других материальных ценностей.
Опечатать помещение на 24 часа.
В рамках заведенного уголовного дела работники службы борьбы с экономическими преступлениями могут провести обыск (выемку). При этом условием проведения обыска (выемки) является факт возбуждения уголовного дела, а также наличие мотивированного постановления следователя с санкции прокурора или его зама (за исключением безотлагательных случаев, при каковых прокурор должен быть уведомлен о проведении обыска в суточный срок). Изымать оригиналы документов, образцы сырья и продукции, работники милиции имеют право только по решению суда и к тому же в присутствии понятых, а также руководителя предприятия. Также только по решению суда работники ГСБЭП могут опечатать кассы, склады, архивы и только на 24 часа.

И при ОРД, и при заведенном уголовном деле сотрудник милиции должен иметь на руках постановление (предписание, поручение) следователя.

На этапе до возбуждения уголовного дела (ОРД) милиция может проводить лишь дознание (п.24 ст.113 Закона "О милиции"). После возбужденного дела – допросы, обыск.

Во всех этих случаях – при проверках в рамках ОРД или на основании возбужденного уголовного дела – по результатам должен быть составлен протокол.

И еще один важный момент, который следует помнить. На этапе проведения оперативно-розыскных мероприятий милиция не имеет права осматривать жилье и другое частное владение без решения суда.

Правда и здесь, как и во всем нашем законодательстве можно найти хитроумные лазейки. Но это уже тема для более детального разговора. 

 

 

Верховенство права